SAT cierra otro boquete fiscal: ahora va por bonos e incentivos laborales
Por EDITOR Julio 17, 2026 69
La autoridad incorpora como práctica fiscal indebida los esquemas utilizados por algunas empresas para pagar bonos, incentivos y comisiones mediante terceros con el fin de reducir el ISR. El nuevo criterio también alcanza a despachos y asesores fiscales.
La estrategia del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para cerrar espacios de evasión fiscal sumó un nuevo frente. La autoridad incorporó a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026 un criterio con el que busca frenar los esquemas utilizados por algunas empresas para pagar bonos, incentivos, comisiones y otras compensaciones laborales mediante asociaciones civiles o sociedades, evitando con ello el pago correcto del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
El criterio señala expresamente que algunas empresas recurren a estas estructuras para entregar recursos a trabajadores, socios o accionistas “sin efectuar la retención y entero a que están obligados conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta”, práctica que el SAT ahora clasifica como fiscalmente indebida.
DOF - Diario Oficial de la Federación.pdf
Aunque la medida no crea un nuevo impuesto ni incrementa la tasa del ISR, sí fortalece las facultades de fiscalización de la autoridad hacendaria. En los hechos, el SAT cierra un mecanismo de planeación fiscal que permitía reducir la carga tributaria mediante la intervención de terceros, por lo que las empresas que aún utilicen este tipo de estructuras enfrentarán mayores riesgos durante auditorías y revisiones.
El documento es contundente al precisar que “el pago que realice un patrón a sus trabajadores o socios o accionistas… debe tener el tratamiento de un ingreso gravado para la determinación del ISR”, por lo que quienes efectúen esos pagos “están obligadas a efectuar la retención y entero del impuesto” correspondiente.
DOF - Diario Oficial de la Federación.pdf
Las consecuencias van más allá del cobro del impuesto omitido. El SAT advierte que rechazará la deducción de estos pagos para efectos del ISR y también impedirá el acreditamiento del IVA cuando las operaciones se realicen mediante estos mecanismos considerados indebidos. Además, el criterio no sólo alcanza a las empresas que los implementen, sino también a los contribuyentes que reciban esos recursos sin declararlos correctamente.
Uno de los aspectos más relevantes del nuevo criterio es que amplía la responsabilidad hacia quienes diseñan este tipo de estrategias fiscales. El documento considera práctica indebida a “quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores”, enviando un mensaje directo a despachos fiscales y consultores especializados en planeación tributaria.
DOF - Diario Oficial de la Federación.pdf
El impacto se concentrará principalmente en empresas medianas y grandes que utilizan estructuras corporativas complejas para administrar compensaciones laborales. Si bien es previsible que los especialistas busquen nuevos mecanismos permitidos por la legislación para optimizar la carga fiscal de sus clientes, el nuevo criterio confirma una tendencia cada vez más clara: el SAT continúa cerrando los resquicios legales que durante años permitieron disminuir la base gravable del ISR.
Más que una modificación administrativa, la publicación refleja la estrategia de Hacienda de reforzar el cumplimiento tributario mediante criterios de fiscalización más estrictos. No existe una meta oficial de recaudación asociada a esta medida, pero el objetivo es evidente: reducir espacios de evasión y asegurar que las compensaciones laborales paguen el impuesto que legalmente les corresponde.
¿POR QUÉ IMPORTA?
No se trata de un nuevo impuesto.
Lo relevante es que el SAT acaba de cerrar otra vía utilizada para disminuir el ISR mediante esquemas de planeación fiscal. El mensaje para las empresas es claro: la autoridad revisará con mayor rigor los pagos de bonos e incentivos realizados a través de terceros y amplía la responsabilidad hacia los despachos que diseñen estas estructuras.
